Comptabiliser un don dans une association loi 1901

Dans une association loi 1901, les dons constituent souvent une source de financement essentielle, aux côtés des cotisations et des subventions. Qu'il s'agisse d'un virement bancaire d'un sympathisant, d'un matériel remis gratuitement ou d'un bénévole qui renonce au remboursement de ses frais, chaque don doit faire l'objet d'un enregistrement comptable distinct - et, pour les associations éligibles, de l'émission d'un reçu fiscal. Ce guide détaille les écritures à passer selon le référentiel ANC n°2018-06 du 5 décembre 2018.

Contexte légal : qui peut recevoir un don et quand l'enregistrer ?

Toute association loi 1901 peut recevoir des dons manuels (virement, chèque, espèces) sans formalité particulière dès lors qu'elle a été déclarée en préfecture. Il n'existe pas de seuil minimal ni de plafond légal pour les dons reçus.

En revanche, seules les associations répondant aux critères de l'article 200 du Code général des impôts - intérêt général, gestion désintéressée, activité non lucrative - peuvent remettre au donateur un reçu fiscal Cerfa n°11580 ouvrant droit à une réduction d'impôt (66 % ou 75 % du don selon la catégorie). Pour vérifier votre éligibilité et savoir comment rédiger le document, consultez notre guide sur les obligations du reçu fiscal Cerfa pour les associations. Mon Asso Compta propose aussi un générateur de reçu fiscal Cerfa pour les associations habilitées.

L'enregistrement du don intervient dès l'encaissement en comptabilité de trésorerie. En comptabilité d'engagement, la date de constatation du droit prime : si un donateur a signé une promesse de don, une créance peut être constatée avant l'encaissement effectif. Pour comprendre la logique d'ensemble des méthodes comptables associatives, consultez notre guide sur la tenue de comptabilité d'une association loi 1901.

Les comptes utilisés pour un don

Sous le plan comptable des associations issu du règlement ANC n°2018-06, les comptes mobilisés pour l'enregistrement d'un don sont les suivants :

• 512 Banque (ou 530 Caisse pour un don en espèces) : compte de trésorerie débité à l'encaissement
• 754 Dons et legs : compte de produit propre aux associations, crédité du montant reçu - c'est lui qui distingue le don de la cotisation (compte 756) ou de la subvention (compte 74x)
• 21x Immobilisations (ou 60x Achats) : débité en contrepartie de 754 pour les dons en nature, selon la nature du bien remis
• 625 Déplacements et missions (ou le compte de charge approprié) : débité en contrepartie de 754 dans le cas d'un abandon de frais par un bénévole

L'écriture comptable pas à pas

Exemple concret : un sympathisant effectue un virement de 200,00 EUR le 15 avril 2026, accompagné d'un courrier précisant sa nature de don libre.

Le compte 512 (Banque) est débité - l'argent entre sur le compte - et le compte 754 (Dons et legs) est crédité - le produit est constaté. L'écriture est toujours équilibrée : 200,00 EUR au débit = 200,00 EUR au crédit.

Le libellé de l'écriture doit permettre d'identifier le donateur et la date. Conservez le relevé de compte bancaire ou l'avis de virement comme pièce justificative. Si l'association est habilitée à émettre des reçus fiscaux, transmettez le Cerfa n°11580 au donateur sans attendre.

En comptabilité de trésorerie

Les associations de petite taille qui appliquent la comptabilité de trésorerie - méthode simplifiée autorisée par l'ANC 2018-06 - enregistrent le don le jour où l'argent entre effectivement sur le compte bancaire ou en caisse.

L'écriture reste identique (512 / 754), mais elle ne peut pas être anticipée avant l'encaissement : pas de compte de tiers (467 Autres débiteurs) pour matérialiser une promesse de don non encore reçue. En cas de promesse ferme et significative, la comptabilité d'engagement est alors plus adaptée pour donner une image fidèle des comptes.

Cas particuliers

Don en nature

Un don en nature est un bien remis gratuitement à l'association - matériel informatique, mobilier, stock de fournitures - sans contrepartie financière. Il doit être comptabilisé à sa valeur vénale (valeur de marché à la date du don), appréciée de façon contradictoire entre l'association et le donateur.

Exemple : une entreprise offre un ordinateur portable estimé à 850,00 EUR.

Si le bien donné est un consommable (ramettes de papier, denrées alimentaires pour un événement), on débitera le compte de charge approprié (606 Fournitures, 607 Achats de marchandises...) plutôt qu'un compte d'immobilisation. La contrepartie au crédit reste toujours le compte 754 Dons et legs. Un reçu fiscal Cerfa peut être émis sur la valeur vénale si l'association est habilitée.

Abandon de frais par un bénévole

Lorsqu'un bénévole renonce à se faire rembourser des frais réels qu'il a engagés pour l'association (déplacements, fournitures, hébergement), cet abandon de frais peut être requalifié en don et ouvrir droit à un reçu fiscal Cerfa - à condition que les frais soient justifiés, que l'abandon soit formalisé par écrit, et que l'association soit habilitée.

L'écriture passe par un compte de charge (la dépense est constatée comme si elle avait été remboursée) puis par le compte 754 en produit.

Cette écriture augmente à la fois les charges (625) et les produits (754) du même montant, sans impact sur le résultat. Elle permet néanmoins de refléter fidèlement la valeur du bénévolat dans les comptes et de remettre au bénévole un reçu fiscal sur lequel il pourra appuyer sa déclaration d'impôt sur le revenu.

Don et cotisation sur un même règlement

Si un adhérent joint une cotisation et un don dans le même virement, les deux montants doivent être ventilés entre le compte 756 Cotisations et le compte 754 Dons et legs. Seule la part portée au compte 754 ouvre droit au reçu fiscal. Ce cas est détaillé dans notre guide sur comment comptabiliser une cotisation d'adhérent.

Conclusion

Comptabiliser un don dans une association se résume dans la plupart des cas à une seule écriture : débiter le compte 512 (Banque) et créditer le compte 754 (Dons et legs). Les variantes - don en nature, abandon de frais, promesse de don - nécessitent quelques lignes supplémentaires, mais suivent toujours la même logique de contrepartie. L'essentiel est de conserver les justificatifs, de valoriser correctement les dons en nature et, si votre association est habilitée, d'émettre le reçu fiscal sans délai. Pour centraliser l'ensemble de vos enregistrements comptables et générer vos reçus en quelques clics, découvrez Mon Asso Compta, conçu pour les trésoriers bénévoles.

Sources et références

• Service-public.fr - Dons aux associations : conditions et déductibilité fiscale
• ANC - Règlement n°2018-06 du 5 décembre 2018 (plan comptable des associations)
• BOFIP - IR - Réductions d'impôt - Dons aux organismes (CGI art. 200)
• Associations.gouv.fr - Les ressources d'une association
• Associathèque - Gérer une association (ressources pratiques)